Как провести взаимозачет по двум договорам, заключенным с лицом, не являющимся работником организации?

Comments

• Добрый день.
  

  Цитата: Могли ли мы делать взаимозачет по сумме начисленной арендной платы и суммы выданного займа

  Могли, если срок возврата займа к тому времени уже истек.

  Цитата: а НДФЛ  с двух доходов (матер. выгоды 35% и аренды 13%) так и остался болтаться , как не  удержанный с этого ФЛ.

  Нужно было в соглашении о зачете выделить сумму начисленного к тому времени НДФЛ и заплатить ее в бюджет.

  Цитата: Может надо было начислять аренду больше, с тем, чтобы сумма к выплате была бы 300 т.р.

  Вот здесь не поняла. У вас мнимый договор займа, взаимосвязанные стороны или что-то еще, что позволяет так легко манипулировать суммами?
• Александра, спасибо, что приняли участие в моем вопросе. Сделка не мнимая. Но контрагенты не чужие друг другу люди, поэтому  такая катавасия. Хорошо, что сказали уплатить налог, а то я не перечислила.
  Я только не поняла, весь налог перечислять или только с аренды?
• Александра Кривошеева,  А ничего, что мы не удержали этот НДФЛ? Получается, что мы будем его за счет собственных средств перечислять.
• Цитата: весь налог перечислять или только с аренды?

  Весь, только разными платежными документами.

  Цитата: А ничего, что мы не удержали этот НДФЛ? Получается, что мы будем его за счет собственных средств перечислять.

  Почему за счет собственных? Вы удерживаете налог в процессе взаимозачета. То есть часть средств вместо реального перечисления контрагенту включаете во взаимозачет, а ту часть задолженности, которая является НДФЛ, погашаете деньгами, но перечисляя их в бюджет. Всё это прописываете в соглашении о зачете.
• Александра , я не очень поняла. Смотрите на цифрах.
  1. Выдали займ ФЛ. Д66 К 51 -300 000 руб. (17/02-2016г.)
  2. За период с 17/02 по 30/11 начислили НДФЛ с материальной выгоды. Д 73 К 68.01- 5776 руб.
  3. За период с 01/02 по 30/11-2016г. начислили аренду склада этому ФЛ (10 мес*30 00 руб)  Д 20 К 76- 300 000 руб. Аренду не выплачивали.
  4. 30/11-2016г. сделали ваимозачет на 300 000 руб. Получилось: Д76 К 66-300 000 руб.
  5. Начислила НДФЛ с аренды  Д73 К 68-39 000 руб.
  А по НДФЛ ничего не сделали. Похоже, я что-то не доделала.
  Высылаю акт взаимозачета.
• Да, с цифрами и проводками обсуждать легче и получается нагляднее.
  Почему у вас начисление НДФЛ на 73 счете, если это не работник? Проводите через 76 счет (Дт 76 - Кт 68).
  Теперь давайте рассмотрим расчеты по каждому из договоров отдельно.
  По договору аренды вы начисляете ежемесячно:
  Дт 20 - Кт 76 - 30000 руб. - арендная плата;
  Дт 76 - Кт 68 - 3900 руб. - НДФД.
  В итоге за 10 мес. у вас накопилось расходов по аренде на общую сумму 300000 руб, в т.ч. к перечислению арендодателю 261000 руб. и 39000 руб. к перечислению в бюджет.
  Но поскольку стороны договорились реального перечисления не делать, то у вас получаются проводки:
  Дт 76 - Кт 66 - 261000 руб. - зачет взаимных однородных обязательств (то есть как если бы вы перечислили реальные деньги и вам перечислили их же);
  Дт 68 - Кт 51 - 39000 руб. - НДФЛ в бюджет.
  При этом помним, что по договору займа контрагент должен вернуть вам не 261000 руб., а 300000 руб. То есть 39000 руб. он вам еще должен.
  И хорошо бы, чтобы перечислил в течение декабря, чтобы можно было до конца года завершить и расчеты по НДФЛ, связанные с начислением материальной выгоды.
  Если бы вы просто выдали заем и получили его обратно (не имея никаких других отношений с данным ФЛ), то удержать НДФЛ с материальной выгоды не имели бы возможности и обязанность перечислить этот налог в бюджет легла бы на самого налогоплательщика (заемщика). А вы бы только подали в ИФНС справку с признаком 2.
  Но у вас есть возможность удержать матвыгоду из арендной платы и хорошо бы это сделать уже в декабре, чтобы уложиться в налоговый период по НДФЛ (календарный год).
  В декабре получатся такие проводки (помимо перечисленных уже выше):
  Дт 51 - Кт 66 - 39000 руб. - возврат суммы займа, не покрытой взаимозачетом;
  Дт 20 - Кт 76 - 30000 руб. - аренда за декабрь;
  Дт 76 - Кт 68 - 3900 руб. - НДФЛ с аренды;
  Дт 76 - Кт 51 - (30000 - 3900 - 5776) - перечисление арендной платы, из которой удержан НДФЛ как с этого дохода, так и с материальной выгоды по займу. Сумму НДФЛ с мат. выгоды потребуется скорректировать на дату перечисления заемщиком последней суммы в погашение задолженности по займу, поэтому итоговую сумму к перечислению я не вывожу.
  Дт 68 - Кт 51 - 3900 руб. - перечисление НДФЛ с арендной платы за декабрь;
  Дт 68 - Кт 51 - 5776 руб. (сумма условная, пересчитаете) - перечисление НДФЛ с материальной выгоды.
• Александра,  а можно ли было взаимозачет провести 30/11, а НДФЛ оставить не удержанный, а удержать его с аренды за Декабрь. Тогда можно и все 100% удержать, при наличии заявления от Заемщика. И в январе доудержать остаток НДФЛ. И , в таком случае, не подавать сведения в налоговую о невозможности удержать налог.
• НДФЛ по аренде нужно перечислять строго на дату подписания взаимозачета, максимум на следующий день - см. пп. 4 п. 1 ст. 223 и п. 6 ст. 226 НК РФ.
• Александра Кривошеева, Но ведь удержать НДФЛ можно было бы , если бы это ФЛ фактически получило бы доход в денежной форме. Так указывает ст.226, пункт 4. А ведь он доход в денежной форме не получил, а получит только в Декабре.
  Вот , что я нашла в Конмультант+
  Вопрос: В 2015 г. физическое лицо взяло у организации заем 200 000 руб. под 12 процентов годовых. Гражданин платит проценты ежемесячно, а сумму займа должен вернуть 31 марта 2016 г. С этим же физическим лицом организация заключила договор аренды на пять месяцев. Ежемесячная плата по договору равна 40 тыс. руб. Общая сумма - 200 тыс. руб. (40 000 руб. x 5 мес.). Организация не перечисляет ежемесячную плату, а планирует 31 марта зачесть взаимные долги в сумме 200 000 руб. Согласно новой редакции ст. 223 НК РФ при зачете взаимных требований на дату подписания акта у физического лица возникает доход. Значит, с арендной платы надо исчислить НДФЛ - 26 000 руб. (200 000 руб. x 13%). Есть два варианта, как действовать дальше. 1 вариант. При зачете надо исчислить НДФЛ с арендной платы - 26 000 руб., удержать эту сумму из зачтенной суммы и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за датой подписания акта о взаимозачете. 2 вариант. При зачете надо исчислить НДФЛ с арендной платы - 26 000 руб. Исчисленную сумму НДФЛ организация не может удержать у физического лица, так как не выдает ему никаких денежных средств. Значит, по итогам года надо подать сведения о полученном доходе и невозможности удержать налог. Какой из этих вариантов правильный? Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 24 марта 2016 г. N БС-4-11/5110@ Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос <...> о порядке налогообложения доходов физических лиц в случае прекращения обязательств по сделкам зачетом встречных однородных требований и сообщает следующее. В соответствии со статьей 410 Гражданского кодекса Российской Федерации одним из способов прекращения обязательства является зачет встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные организации являются налоговыми агентами. Пунктом 2 статьи 226 Кодекса предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога, в соответствии с указанной статьей Кодекса, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса. В соответствии с положениями пунктов 3 и 4 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день зачета встречных однородных требований. Учитывая изложенное, российская организация, заключившая с физическим лицом договор аренды принадлежащего ему имущества, признается налоговым агентом в отношении начисленных к выплате данному физическому лицу сумм арендной платы и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном статьей 226 Кодекса. Поскольку в рассматриваемой ситуации в результате прекращения обязательств по сделкам зачетом встречных однородных требований выплат физическому лицу денежных средств не производится, налог с суммы дохода налоговым агентом не удерживается. На основании пункта 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК 24.03.2016
• Замечательно, что есть такое письмо. Мне оно не попалось и я сочла наиболее безопасным для налогового агента тот вариант, что предложила сама. Ну а Вы, безусловно, можете воспользоваться этим официальным разъяснением.
• Александра, спасибо Вам за все.