Как ответить налоговой на акт о правонарушении по НДФЛ?
Коллеги, добрый день! Прошу Вашего совета с такой ситуацией. Получили сегодня от налоговой Акт (прилагаю скан акта) о том, что две справки 2-НДФЛ за 2016 год содержат недостоверные сведения, по акту пока никто не указан, как привлекаемое к ответственности лицо (ни фирма, ни руководитель), в течение месяца, как указано далее в акте, можно представить возражения.
Мои мысли на этот счет - во-первых, все сроки камеральной проверки всех отчетов за 2016 год уже давно-давно прошли (почему вдруг схватились за 2016 год - могу только предположить: нас 13.06 вызывают на комиссию по несвоевременному перечислению НДФЛ в конце 2017г (два раза перечислили с опозданием на 1 день, там штраф-то суммарно получился меньше 300 руб, а все равно зачем-то на комиссию) - может из-за этой комиссии они решили всё, что вообще у них есть по НДФЛ, поднять..).
А во-вторых, вопрос еще такой: по акту расхождение между суммой ндфл, указанной по справкам 2-НДФЛ, и расчетной суммой, как пишет налоговая - у одного работника 2 руб, у второго - 3 руб, за весь 2016г. Я со своей стороны проверю конечно все исчисленные суммы налога у обоих - но если окажется, что эти расхождения - из-за неверного округления например, но я все равно удержала же у работника именно такую сумму и перечислила, эту же сумму указала и в 2-НДФЛ - разве можно такие сведения считать недостоверными? Я имею ввиду, что я же указала в 2-НДФЛ достоверно то, что рассчитала, удержала и перечислила - а если сумма НДФЛ рассчитана неверно, тут может другая статья должна быть?
Мои мысли на этот счет - во-первых, все сроки камеральной проверки всех отчетов за 2016 год уже давно-давно прошли (почему вдруг схватились за 2016 год - могу только предположить: нас 13.06 вызывают на комиссию по несвоевременному перечислению НДФЛ в конце 2017г (два раза перечислили с опозданием на 1 день, там штраф-то суммарно получился меньше 300 руб, а все равно зачем-то на комиссию) - может из-за этой комиссии они решили всё, что вообще у них есть по НДФЛ, поднять..).
А во-вторых, вопрос еще такой: по акту расхождение между суммой ндфл, указанной по справкам 2-НДФЛ, и расчетной суммой, как пишет налоговая - у одного работника 2 руб, у второго - 3 руб, за весь 2016г. Я со своей стороны проверю конечно все исчисленные суммы налога у обоих - но если окажется, что эти расхождения - из-за неверного округления например, но я все равно удержала же у работника именно такую сумму и перечислила, эту же сумму указала и в 2-НДФЛ - разве можно такие сведения считать недостоверными? Я имею ввиду, что я же указала в 2-НДФЛ достоверно то, что рассчитала, удержала и перечислила - а если сумма НДФЛ рассчитана неверно, тут может другая статья должна быть?
Comments
-
Цитата: Мои мысли на этот счет - во-первых, все сроки камеральной проверки всех отчетов за 2016 год уже давно-давно прошлиЗдравствуйте. Сроки то прошли. Но кто вам сказал что налоговики нарушили срок проведения проверки ? Здесь речь идет о несвоевременном вручении акта проверки. А данный факт не может быть основанием для отмены решения налоговой инспекции по результатам проверки. Так как является несущественным нарушением (п. 14 ст. 101 НК).Цитата: по акту расхождениеА вот здесь конечно же пишите возражение. Вполне имеете на них право.
-
Цитата: о несвоевременном вручении акта проверки.А не имеет значения, что и сам акт составлен (на нем указана дата) 07.06.2018? Или это он навроде для нас составлен от 07.06.2018, а у налоговиков камералка по 2-НДФЛ за 2016г. оформлена каким-то своим внутренним документом, датированным как нужно по срокам?Цитата: А вот здесь конечно же пишите возражение.Вот по этому пункту я и хотела бы уточнить:Цитата: если окажется, что эти расхождения - из-за неверного округления например, но я все равно удержала же у работника именно такую сумму и перечислила, эту же сумму указала и в 2-НДФЛ - развеможно такие сведения считать недостоверными?Я имею ввиду, что я же указала в 2-НДФЛ достоверно то, что рассчитала, удержала и перечислила - а если сумма НДФЛ рассчитана неверно, тут может другая статья должна быть?
-
Цитата: если окажется, что эти расхождения - из-за неверного округления например, но я все равно удержала же у работника именно такую сумму и перечислила, эту же сумму указала и в 2-НДФЛ - разве можно такие сведения считать недостоверными?Но налоговики именно так и считают (письма от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 и от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@).
-
Цитата: письма от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515Из письма:
Так, основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьей 126.1 Кодекса, будет является недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде не исчисления и (или) неполного исчисления, не перечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).
По тексту Акта налоговой, у нас у одного работника излишне удержаны и перечислены 3 руб НДФЛ, а по другому - недоудержаны (и соответственно, не перечислены) 2 руб налога 🤦♀️ Получается, что бюджет "пострадал" и получил неблагоприятные последствия только по второму работнику на 2 рубля - значит, и оштрафовать по идее тогда должны только за второго работника 500 руб? -
NovichokBuh, здравствуйте.
В Вашей ситуации, прежде всего, необходимо понимать, что справка 2-НДФЛ не является ни декларацией, ни расчетом, и ее не камералят. Поэтому сроки, установленные ст. 88 НК РФ, относящиеся к камеральным проверкам, и ст. 101 НК РФ к этой форме неприменимы. В общем и в акте ссылка идет на ст. 101.4 НК РФ.
Что касается недостоверных сведений, то к сожалению НК не раскрывает соответствующее понятие. Тут только оценочное мнение инспекции с учетом разъяснений ФНС и МФ (например письмо ФНС от 9 декабря 2016 г. N СА-4-9/23659@):Цитата: К таким сведениям могут быть отнесены неверное указание сумм доходов, налогов и налоговых вычетов, ...Предполагаю, что иные нормы, кроме ст. 126.1 НК РФ налоговики не стали применять как раз по той причине, что в справке указано то, что фактически удержано и уплачено. Тем более в отношении ФЛ, у которого удержали больше. Т.е. в 2-НДФЛ указаны недостоверные (=ошибочные) сведения о сумме НДФЛ. В ином случае (если в 2-НДФЛ указали верную сумму, но перечислили меньше) наверно применили бы статью 123 НК РФЦитата: Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентомДумаю, Вам надо еще раз пересчитать налог (из акта не совсем понятны суммы, во всяком случае по второй справке).И если действительно ошибка, то найти аргументы в пользу уменьшения штрафа (к примеру, незначительность ошибок, бюджет особо не пострадал).Цитата: Получается, что бюджет "пострадал" и получил неблагоприятные последствия только по второму работнику на 2 рубля - значит, и оштрафовать по идее тогда должны только за второго работника 500 руб?Не совсем так. В отношении этих 2 руб. действительно "пострадал" бюджет, но в отношении 3 руб. у первого работника - нарушены права налогоплательщика... Это тоже недостоверность и ответственность налогового агента. -
Цитата: Думаю, Вам надо еще раз пересчитать налог (из акта не совсем понятны суммы, во всяком случае по второй справке).И если действительно ошибка, то найти аргументы в пользу уменьшения штрафа (к примеру, незначительность ошибок, бюджет особо не пострадал).Пересчитала налог у этих двух работников за 2016г. - и действительно арифметические ошибки в расчете исчисленного (=удержанного и перечисленного) НДФЛ - у одного работника исчислили, удержали и перечислили лишние 3 рубля в бюджет, а у второго - наоборот недосчитали, недоудержали и не перечислили 2 рубля 🤦♀️ Как быть теперь? Написать налоговой, что да, ошибки признаем, просим учесть смягчающие обстоятельства как: незначительные суммы ошибок, бюджет не пострадал (по одному работнику недоплатили 2 руб, но по второму переплатили 3 руб, итого бюджет даже в плюсе на 1 руб) и с учетом этого в соответствии с п.8 ст.101.4 НК РФ вынести решение об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение?
-
NovichokBuh, да, полагаю так. Наверно стоит написать, что действительно допущены арифметические ошибки, но несознательно, не было цели причинить ущерб бюджету или нарушить права налогоплательщика, готовы поправить, что просим учесть при принятии итогового решения. Думаю, с учетом п. 2 ст. 126.1 НК РФ вряд ли примут решение об отказе в привлечении к ответственности, но снизить штраф вполне реально.
Как поправить ситуацию - навскидку не скажу, наверно надо отдельную тему открывать, подумать нужно (тут одному ФЛ видимо возвращать излишне удержанный налог в порядке п. 1 ст. 231 НК РФ; у второго по хорошему надо доудержать, но вот как и кем с учетом того, что п. 2 ст. 231 НК РФ удален с 2016 года - вопрос открытый...; может понадобится уточненки подавать 🙁 )
